Бесплатная
информация, напечатанная на ___страницах, которая содержит все, что Вам
необходимо знать о наиболее простых и безопасных способах снижения уровня налогообложения
….Отобранно сотрудниками департаментов юридического
сопровождеия, экономического консалтинга и бухгалтерского учета нашей компании…
Проверено опытом российских компаний…
1.Трансфертное ценообразование
БАНКРОТСТВО «ДОЧКИ»-ПОСРЕДНИКА
Компания ведет деятельность через фирму, формально
независимую от основной компании. Впоследствии фирма, через которую ведется
деятельность, банкротится с долгами по налогам.
КОММЕНТАРИЙ
ЭКСПЕРТА - При отсутствии связи между компаниями этот
способ не вызовет нареканий со стороны налоговых органов. Однако неуплата
налогов возможна очень непродолжительный период времени, после которого
налоговые органы заблокируют счет и начнется процедура банкротства.
СОЗДАНИЕ ХОЛДИНГА С ПЕРЕВОДОМ «ДОЧЕК» НА СПЕЦРЕЖИМЫ
При создании компании регистрируется сразу несколько
фирм. Они получают право (переводятся) на спецрежимы (упрощенную систему или
ЕНВД), через них ведется деятельность, в них же числится персонал.
МНЕНИЕ
ПРАКТИКА - У инспекторов сделки через такие компании
могут не вызвать никаких претензий, если только, по мнению инспекции, компания
не получает необоснованную налоговую выгоду, например, путем уменьшения
налоговой базы.
ВЫПЛАТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ РАБОТНИКАМ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ
Работники учреждают компанию, в которой с помощью
трансфертного ценообразования формируется прибыль. Эта прибыль ежеквартально
выплачивается учредителям в виде дивидендов (облагаются налогом на прибыль по
ставке 15%).
КОММЕНТАРИЙ
ЭКСПЕРТА - В этом способе нет маскировки хозяйственных
операций: фактически происходит замена зарплаты на участие в прибылях компании.
Единственный спорный момент - источник образования прибыли.
ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВА «УПРОЩЕНЦУ» С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ АРЕНДОЙ
Компания передает или продает имущество другой
компании (скрыто аффилированному лицу), применяющей упрощенную систему
налогообложения. А потом берет его же в аренду или лизинг.
ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВА ЛЬГОТНОЙ КОМПАНИИ С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ
АРЕНДОЙ
Компания передает или продает имущество другой
компании (это может быть скрыто аффилированное лицо), имеющей льготы (по ст.
381 НК РФ). А потом берет это же имущество в аренду или лизинг.
МНЕНИЕ
ПРАКТИКА - Льготы по налогообложению имущества
обусловлены либо характером этого имущества (например, линии энергопередачи,
магистральные трубопроводы), либо целью использования (имущество организаций
инвалидов, используемое для уставной деятельности). Соответственно при передаче
имущества в аренду можно потерять льготу, которая обусловлена целью
использования этого имущества.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОЗМОЖНОСТЕЙ КАССОВОГО МЕТОДА
Две компании заключают договор оказания услуг.
Покупатель услуги применяет при исчислении налога на прибыль метод начисления,
продавец - кассовый метод. Услуги не оплачиваются достаточно длительный период
времени. При этом покупатель учитывает начисленные расходы при налогообложении
прибыли, но продавец не учитывает доходы.
КОММЕНТАРИЙ
ЭКСПЕРТА - Этот способ дает экономию на стоимости денег
во времени, причем абсолютно легальным способом. Применение каждого из методов
учета операций регламентировано НК РФ, соответственно такой временной разрыв в
признании доходов и расходов, даже в отношении аффилированных лиц, не может
быть вменен в вину ни одной из сторон.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ХРАНИТЕЛЯ АКТИВОВ
Компания создает отдельную фирму на упрощенной системе
налогообложения, которой передает в собственность дорогостоящее имущество. Эта
фирма (ее называют хранителем активов) сдает в аренду имущество всем компаниям
холдинга по максимальным ставкам. Таким образом, часть прибыли холдинга
переводится на компанию, применяющую упрощенную систему налогообложения, и
облагается по льготным ставкам. Кроме того, не платится налог на имущество
организаций.
КОММЕНТАРИЙ
ЭКСПЕРТА - При применении этого способа крайне
желательно сдавать имущество в аренду еще и сторонним организациям. При этом
лучше, чтобы колебания арендных ставок не превышали 20 процентов от средних цен
арендных ставок для сторонних компаний.
2.Реорганизация
В
ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Перевод обособленных подразделений на ЕНВД
Присоединение убыточной компании
Дробление компании с переводом «дочек» на спецрежим
ПЕРЕВОД ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ НА ЕНВД
Компания выделяет имеющееся обособленное подразделение
в отдельные юрлица, чтобы применять по определенной деятельности ЕНВД. Головная
компания остается на общем режиме налогообложения.
КОММЕНТАРИЙ
ЭКСПЕРТА - По своей сути это управленческие решения,
которые полностью относятся к компетенции компании. Здесь проводится
децентрализация путем финансовых вложений с последующим получением дивидендов,
и ничего незаконного в этом нет.
ПРИСОЕДИНЕНИЕ УБЫТОЧНОЙ КОМПАНИИ
Компания присоединяет убыточную организацию, тем самым
уменьшая собственную прибыль.
ОФИЦИАЛЬНАЯ
ПОЗИЦИЯ - Действующее законодательство позволяет такое
присоединение. Вопрос может возникнуть только по поводу обоснованности и
документального подтверждения реальности сумм убытка присоединяемой
организации.
ДРОБЛЕНИЕ КОМПАНИИ С ПЕРЕВОДОМ «ДОЧЕК» НА СПЕЦРЕЖИМ
Компания разукрупняется: выделяется несколько фирм,
применяющих спецрежимы и не уплачивающих ЕСН, налог на прибыль и НДС.
КОММЕНТАРИЙ
ЭКСПЕРТА - Этот способ применялся успешно до недавнего
времени. Однако последнее время ФНС стала говорить, что подобное выделение
продиктовано желанием уйти от налогов.
3.Вексель
В
ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Перевод дохода на льготный (или безналоговый) режим с помощью векселей
Выплата вознаграждения в виде дисконта по векселю
Использование векселя фирмы-«однодневки»
ПЕРЕВОД ДОХОДА НА ЛЬГОТНЫЙ (ИЛИ БЕЗНАЛОГОВЫЙ) РЕЖИМ С
ПОМОЩЬЮ ВЕКСЕЛЕЙ
Компания выпускает собственные векселя и передает их
со значительным дисконтом в оплату товара. Торговая компания приобретает товар
у нескольких фирм на «упрощенке» или у офшорной компании (они могут быть
аффилированными лицами), тоже расплачиваясь векселями с дисконтом. Через
некоторое время «упрощенцы» (или офшорная компания) предъявляют векселя
эмитенту. При погашении векселя доходом «упрощенцев» (или офшорной компании)
будет являться дисконт. Таким образом, доход эмитента фактически переводится на
льготное налогообложение «упрощенца» (или в офшоре).
КОММЕНТАРИЙ
ЭКСПЕРТА :- При применении этого способа
следует помнить, что расходы в виде дисконта в любом случае ограничены
предельным размером, определяемым согласно статье 269 НК РФ. Но если
задействованы аффилированные лица, не исключается возможность признания их
взаимозависимости и проверки цен сделок в соответствии со статьей 40 НК РФ с
вытекающими налоговыми последствиями.